|
1. בדיקת חבות המס לסוף שנת 2009
יש להפיק דוח רווח והפסד אחרון ממערכת הנהלת חשבונות ועל פיה להעריך את חבות המס הסופית לשנת 2009. בהתאם לכך יש לבדוק האם שיעור מקדמות מס הכנסה שנקבע עד כה הינו בהתאם להכנסה הסופית. יש לבדוק שלא יהיה חוב גדול מידי למס הכנסה עבור שנת 2009 ושלא תיווצר זכות גדולה מידי .
2. בדיקת חבות ביטוח לאומי לסוף שנת 2009
גם כאן יש לבדוק על סמך דוח רווח והפסד את החבות לביטוח לאומי ועל סמך זה להתאים עם שיעור המקדמות.
אם לפי הבדיקה עולה שהחוב גדול מדי בביטוח לאומי, אז כדאי לשקול לשלם אותו עד תום השנה (ניתן לפרוס לתשלומים בכרטיס אשראי) וכך ליהנות מניכוי מס נוסף בסך של 52% מגובה התשלום, לא כולל תשלומים עבור ביטוח בריאות.
על סמך הבדיקות שבסעיפים 1 ו-2 ניתן להחליט האם יש צורך להקדים הוצאות לשנה השוטפת והאם יש צורך בדחיית הכנסות לשנה הבאה היות ושעורי המס יורדים בשנה הבאה.
יש להדגיש שקניית ציוד בסוף שנה או הגדלת מלאי בסוף שנה לא עונה לצורך הנ"ל מכיוון שהוצאה על ציוד מוכרת דרך פחת שמחושב לפי שימוש בציוד לאורך כל השנה ואם הציוד נקנה בנובמבר או דצמבר אז מין הסתם השימוש הינו לתקופה של חודש - חודשיים ואז ההוצאה היא בהתאם.
קניות למלאי – אם ביצעתם הרבה יותר קניות בסוף שנה למלאי החנות, אזי הוצאות על קניות עלו ויחד עם זאת מלאי סוף שנה עלה ואלו שני פרמטרים שמנטרלים זה את זה .
3. הפקדות לקרן השתלמות:
לגבי עצמאי – כדאי להנות מניכוי מרבי, נדרש להפקיד 7% מההכנסה החייבת ( תקרת הכנסה הקובעת להפקדה לקרן השתלמות לשנת 2009 הינה 234,000 לכן הפקדה המקסימאלית יכולה להיות 16,380 ₪).
חשוב מאוד לעמוד בתקרת ההפקדה (לא להפקיד יותר ולא להפקיד פחות מהנדרש).
כדאי להנות מניכוי המס, כלומר אם העצמאי שהכנסתו החייבת הינה 100,000 לשנת 2009 , עליו להפקיד 7000 ₪ לקרן השתלמות על מנת להנות מניכוי המירבי שניתן לפי החוק, אבל אם אותו עצמאי יפקיד אחוז גדול יותר מהכנסתו נגיד 10,000₪ זה לא יגדיל את הניכוי המותר לו בחוק.
|
הפקדה לקרן השתלמות רלוונטית גם לבעל שליטה בחברה – כדי שההפקדה תוכר כהוצאה לחברה יש להפקיד 6% ממשכורת החודשית דרך החברה, כאשר המשכורת החודשית המקסימאלית שממנה מפרישים לקרן ההשתלמות עומדת על 15,712 ₪ נכון לשנת 2009.
4. הפקדות לקופות גמל
הפקדות לקופות גמל המבוצעות בהתאם לתקרות שנקבעו לפי תקנות מס הכנסה יתנו למפקיד את הניכוי וגם זיכוי במס הכנסה.
בעקבות הרפורמה ושינויים שנעשו בשנים אחרונות לגבי קופות גמל מומלץ מאוד לפנות לאיש מקצוע או סוכן הביטוח שלכם על מנת שיבדוק באם ההפקדות שכבר ביצעתם עומדות בדרישות החוק, אחרת אתם לא תקבלו שום הנחה במס מהפקדות אלו.
5. תרומות:
אם אתם תורמים במוסדות ציבור מוכרים בדקו אם על גבי הקבלות של המוסד רשום "מוכר לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה" – במידה וכן, אספו קבלות אלו – הן תקננה לכך זיכוי נוסף ממס, לכן כדאי לשמור את כל הקבלות.
6. לימודים והשתלמויות
א. הוצאות על השתלמות מוכרות הן לעצמאים והן לשכירים, על כן, כדאי לשמור את החשבוניות האלו ולדרוש בגינן ניכוי מההכנסה החייבת.
ב. כדאי לסיים תואר אקדמי או לימודי מקצוע עד תום שנה וכך לקבל זיכוי ממס כבר משנת 2010. אחרת זיכוי מס זה יידחה בעוד שנה. כדי להנות מזיכוי המס יש להמציא לרשויות המס תעודה מתאימה.
7. פעולות בשוק ההון
יש להקפיד לקבל כל שנה מהבנקים אישורים שנתיים בדבר רווחים והפסדים משוק ההון ומס במקור שנוכה מרווחים (טופס 867). בנקים לא נוהגים לעביר הפסדים משנה לשנה ואם יש בידכם אישור שנתי זה אתם יכולים לעביר הפסדים משנים קודמות שלא קוזזו לשנה זו ולקזזם מול הכנסות מניירות ערך וכך לקבל החזר מס.
הפקדות לקופות גמל המבוצעות בהתאם לתקרות שנקבעו לפי תקנות מס הכנסה יתנו למפקיד את הניכוי וגם זיכוי במס הכנסה. בעקבות הרפורמה ושינויים שנעשו בשנים אחרונות לגבי קופות גמל מומלץ מאוד לפנות לאיש מקצוע או סוכן הביטוח שלכם על מנת שיבדוק באם ההפקדות שכבר ביצעתם עומדות בדרישות החוק, אחרת אתם לא תקבלו שום הנחה במס מהפקדות אלו. |
8. התארגנות מחדש
על העצמאי לשקול באם להתארגן כחברה כאשר יש לשקול את הסיבות הבאות:
א. עקב גידול במחזור העסקי יתכן שמשנה הבאה יחויב לנהל הנהלת חשבונות כפולה (בהתאם לתקנות מס הכנסה), יחד עם זה גם שכר טרחה עבור הנהלת חשבונות יגדל משמעותית, ובעצם כבר לא יהיה פער גדול בין החזקת חברה לעסק מורשה. לכן, כדאי להפוך לחברה ולהנות ממס חברות של 25% (נכון לשנת 2010) על רווחים לא מחולקים, וזאת בניגוד למס על הכנסות עצמאים שהוא מס על הרווח כולו ואין משמעות לכך אם לא השתמשת בכל הכסף לצרכים פרטיים, אלא קנית ציוד נוסף לעסק וכדומה.
ב. באופן כללי התארגנות כחברה הינה כדאית כאשר יש רווח גדול בעסק (נקודת האיזון הינה כ-22,000 ₪ לחודש).
כדאי לשים לב לנקודה זו ביתר תשומת לב בעיקר החל מספטמבר 2009, כאשר תקרת ביטוח לאומי הוכפלה.
בקיצור מומלץ לגשת לרואה חשבון או יועץ המס שלכם ולקבל יעוץ בנושא.
9. הפיכת חברה רגילה לחברה משפחתיתחשוב לזכור ולתת הודעה לפקיד שומה עד 30/11/2009 על הפיכת חברה רגילה לחברה משפחתית.
10. בדיקת יתרת כרטיס של בעל השליטה:
לבעל שליטה בחברה כדאי לבדוק את היתרה שלו בכרטיסי הנהלת החשבונות של החברה, אם היתרה בחובה גדולה כדאי לעשות פעולות שיקטינו את היתרה .
מבחינת רשויות המס בעל שליטה שנמצא בחובה בחברתו, משמעותו שמשך דיבידנד, לכן מס הכנסה רשאי לדרוש מס על הדיבידנד בגובה 25%.
אם בעל שליטה יקדים וימשוך דיבידנד לפי המפורט בהמשך יתכן ולא ישלם מס כלל או שישלם מס מופחת וגם תסודר את יתרת החובה:
לפי הוראת שעה שתוקפה עד 30/09/2010, הדיבידנד שנמשך מרווחים מצטברים עד שנת 2002 ממוסה כ-12% ואת שאר ההכנסה מדיבידנד ניתן לקזז כנגד הפסדים בשוק ההון (אם יש כאלו).
|
